Investigasi; Memahami Audit Forensik
Inovasi
March 2, 2026
Zachary Jonah
Ilustrasi Audit Forensik. (credits: Auditors Australia)
Audit forensik tidak hanya digunakan dalam kasus penipuan saja. Tetapi juga dalam perselisihan yang menyebabkan bangkrut, penutupan bisnis, dan juga perceraian.
AUDIT forensik adalah kegiatan untuk menggambarkan berbagai pekerjaan investigasi, yang dalam prakteknya dapat dilakukan oleh seorang akuntan. Sebagimana investigadi, pekerjaan ini biasanya akan melibatkan penyelidikan dalam urusan keuangan suatu entitas dan sering dikaitkan dengan penyelidikan dugaan aktivitas penipuan.
Audit forensic, mengutip accaglobal, mengacu pada seluruh proses penyelidikan masalah keuangan, termasuk berpotensi bertindak sebagai saksi ahli jika tindak penipuan dibawa ke pengadilan. Meskipun, audit akuntan forensik dapat dilakukan untuk melihat hal-hal selain non-penipuan, seperti penyelesaian sengketa moneter dalam kaitannya dengan penutupan bisnis atau perselisihan perkawinan di bawah klaim asuransi.
Proses audit forensik mengacu pada langkah-langkah praktis yang diambil akuntan forensik untuk mengumpulkan bukti yang relevan dengan dugaan aktivitas penipuan.
Penyelidikan akan serupa dalam banyak hal dengan audit informasi keuangan. Sebab akan mencakup; tahap perencanaan, periode ketika bukti dikumpulkan, proses peninjauan, dan laporan kepada klien.
Adapun tujuan penyelidikan dalam kasus dugaan penipuan, adalah untuk menemukan apakah penipuan benar-benar terjadi, untuk mengidentifikasi mereka yang terlibat, untuk mengukur jumlah moneter penipuan, termasuk kerugian finansial yang diderita oleh klien, dan menyajikan temuan kepada klien dan berpotensi dibwa ke pengadilan.
Audit forensic mengacu pada prosedur spesifik yang dilakukan untuk menghasilkan bukti. Teknik audit digunakan untuk mengidentifikasi dan mengumpulkan bukti untuk membuktikan; berapa lama penipuan telah dilakukan, dan bagaimana hal itu dilakukan dan disembunyikan oleh para pelaku.
Bukti juga dapat dikumpulkan untuk mendukung isu-isu lain yang relevan jika kasus dibawa ke pengadilan. Seperti; motif dan kesempatan tersangka untuk melakukan penipuan, apakah penipuan melibatkan kolusi antara beberapa tersangka yang bukti fisik di tempat kejadian atau terkandung dalam dokumen, komentar yang dibuat oleh tersangka selama wawancara dan/atau pada saat penangkapan, dan, percobaan untuk menghilangkan barang bukti.
Akuntan forensik dapat diminta untuk menyelidiki berbagai jenis penipuan. Adapun tujuannnya adalah untuk mengkategorikannya ke dalam tiga kelompok untuk memberikan gambaran tentang berbagai penyelidikan yang dapat dilakukan. Ketiga kategori penipuan adalah; korupsi, penyalahgunaan aset dan penipuan laporan keuangan.
Proses penyelidikan forensik, dalam banyak hal, mirip dengan proses melakukan audit, tetapi dengan beberapa pertimbangan tambahan.
Ilustrasi penyelidikan penipuan. (credits: Corporate Compliance Insights)
Pertimbangannya adalah; apakah perusahaan yang akan diaudit memiliki pengetahuna dan pengalaman yang diperlukan untuk menerima pekerjaan audit forensik, apakah penyelidikan sedang diminta oleh klien audit, jumalh biaya tinggi yang harus dinegosiasikan untuk mengkompensasi sifat spesialis dari pekerjaan, dan, kemungkinan keterlibatan anggota senior dan berpengalaman dari perusahaan dalam penyelidikan.
Selanjutnya, tim investigasi harus berhati-hati untuk mempertimbangkan apa yang telah diminta untuk mereka capai dan merencanakan pekerjaan mereka sesuai dengan itu.
Penyelidikan akan mencakup; identifikasi jenis penipuan yang telah beroperasi, berapa lama telah beroperasi, dan bagaimana penipuan telah disembunyikan, identifikasi para pelaku penipuna, mengukur kerugian finansial yang diderita oleh klien, mengumpulkan bukti yang akan digunakan dalam proses pengadilan, dan, memberikan saran untuk mencegah terulangnya penipuan.
Sehingga, para investigator juga harus mempertimbangkan cara terbaik untuk mengumpulkan bukti, dan, penggunaan teknik audit dibantu komputer, misalnya, sangat umum dalam penyelidikan penipuan.
Dalam pengumpulan bukti-bukti terperinci, penyidik harus memahami jenis penipuan spesifik yang telah dilakukan, dan bagaimana penipuan telah dilakukan. Bukti harus cukup untuk akhirnya membuktikan identitas para pelaku, mekanisme skema penipuan, dan jumlah kerugian finansial yang diderita.
Adalah penting bagi tim investigasi untuk terampil dalam mengumpulkan bukti yang dapat digunakan dalam kasus pengadilan, dan dalam menjaga rantai yang jelas dari tahanan sampai bukti disajikan di pengadilan. Jika ada bukti yang tidak meyakinkan atau ada kesenjangan dalam mata rantai itu, maka bukti dapat ditantang di pengadilan, atau bahkan menjadi tidak dapat diterima.
Sehingga, penyidik harus waspada terhadap dokumen yang dipalsukan, rusak atau dihancurkan oleh tersangka.
Bukti dapat dikumpulkan dengan menggunakan berbagai Teknik. Seperti; kontrol pengujian untuk mengumpulkan bukti yang mengidentifikasi kelemahan, yang memungkinkan penipuan dilakukan, menggunakan prosedur analitis untuk membandingkan tren dari waktu ke waktu atau untuk memberikan perbandingan antara segmen bisnis yang berbeda, menerapkan teknik audit yang dibantu komputer, misalnya untuk mengidentifikasi waktu dan lokasi detail yang relevan yang diubah dalam sistem komputer, diskusi dan wawancara dengan karyawan, dan, teknik substantif seperti rekonsiliasi, jumlah uang tunai dan ulasan dokumentasi.
Tujuan utama dari tim investigasi forensik adalah untuk mendapatkan pengakuan oleh penipu, jika penipuan benar-benar terjadi. Untuk alasan ini, para investigator cenderung menghindari berhadapan dengan terduga penipuan, hingga investigator telah mengumpulkan bukti yang cukup untuk mengekstraksi pengakuan.
Sehingga wawancara dengan terduga penipuan adalah bagian penting dari bukti yang dikumpulkan selama penyelidikan.
Klien, tentu saja, akan mengharapkan laporan yang berisi temuan penyelidikan, termasuk ringkasan bukti dan kesimpulan mengenai jumlah kerugian yang diderita sebagai akibat dari penipuan. Laporan ini juga akan membahas bagaimana pelaku penipuan mengatur skema penipuan, dan kontrol mana, jika ada, yang dielakkan.
Sangat memungkinkan juga bahwa tim investigasi akan merekomendasikan perbaikan untuk kontrol dalam organisasi untuk mencegah penipuan serupa terjadi di masa depan.
Sedangkan kemungkinan yang akan mengarah pada proses hukum terhadap terduga penipuan, maka anggota tim investigasi mungkin akan mengawal dan berada dalam kasus pengadilan yang dihasilkan. Bukti yang dikumpulkan selama penyelidikan akan dipresentasikan di pengadilan, dan anggota tim dapat dipanggil ke pengadilan untuk menggambarkan bukti yang telah mereka kumpulkan dan untuk menjelaskan bagaimana tersangka diidentifikasi.
Sangat penting bahwa anggota tim investigasi yang dipanggil ke pengadilan dapat menyajikan bukti dengan jelas dan profesional. Sebab, mereka mungkin harus menyederhanakan masalah akuntansi yang kompleks, sehingga non-akuntan yang berada dalam kasus pengadilan dapat memahami bukti dan implikasinya.*
